何度となく防水工事を行っても雨漏りが続いた建物の維持管理修理が資産！？【税務調査】

2014-11-06

本社倉庫の屋根のスレート部分は建築後20年以上経過しており雨漏りが 20ヶ所以上で発生し腐食していたためカラートタン部分を毎月コーキング剤で修理していた。流通センタービルの屋根は陸屋根のため雨漏りの箇所が特定できず何回となく防水塗装を行ったが依然として雨漏りは続いていた。本社ビルの屋根は平成2年にビニール防水加工による工事を行ったが再び雨漏りが始まった。これらのことから建物の維持管理のために行った修理費が修理費になるか固定的支出（資産）になるかを争った裁判です。 ────── ∞ ────── ∞ ────── ∞ ─────── 【納税者】は、本件工事は建物本来の耐用年数を維持するのみで建物の使用可能期間が延長することに該当せず建物の資産価値の増加にも該当しないから修繕費であると主張した。【税務署】は、次の理由から修繕費とは認められない。本社倉庫は屋根のスレート屋根の上に材質の異なるカラートタン屋根をかぶせた工事であり屋根の材質を全面的に変更したものである流通センターの工事は屋根の上に鉄骨の上に鉄骨を組みアルミトタンでふいた工事である本社ビルの工事は陸屋根の上に鉄骨を組みカラー鉄板で屋根をふさいだものであると主張した。 ────── ∞ ────── ∞ ────── ∞ ─────── いきなり、裁決を見るのではなくこれはどういう判決になるかすこし考えてみてください。税務というと決算書の数字や申告書をイメージするかもしれませんが、そもそも税法に則った判断処理のことなのです。その判断処理を間違えると払う必要のないキャッシュが会社から失われてしまう可能性があります。この判断処理を今まで間違っていた納税者の割合やなんと７割以上（国税庁のHPより）判断処理大丈夫ですか？ ────── ∞ ────── ∞ ────── ∞ ─────── 【裁判官の裁決】は、本社倉庫の工事はそれぞれの亀裂に対して個別に修理ができたものであるにも関わらず屋根のスレート屋根の上に材質の異なるカラートタン屋根をかぶせた屋根カバー工事を行ったことは屋根の耐用年数を延長する工事と認められ資本的支出（資産）に該当する。流通センタービルと本社ビルの工事はそれぞれ陸屋根であり陸屋根の特定できない部分からの雨漏りであり陸屋根の上に鉄骨を組みアルミトタンまたはカラー鉄板の屋根で覆った防水工事であるから修繕費であるとした。「平成13年9月20日判決」 ────── ∞ ────── ∞ ────── ∞ ─────── 既存の資産の修理は修繕費として費用計上する。これは経営者の考え方であり税務上では単純にそうはなっていません。資産価値が増加する修理耐用年数を延長させる修理はあらたに資産を増設したことと同じであり資産として減価償却しながら費用計上すべきである。これが税務上の考え方です。修繕費についての税務調査での指摘や裁判での争いは数多くあります。建物や機械などの修理費は多額になることが多いです。あとから資産になると指摘を受け、不必要な追徴税を払うことにならないように修繕の際はきっちりと検討して会計処理を行うことが必要です。ご不明な点はお気軽に中島税理士・行政書士事務所までお問い合わせください。

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